L’Inde a une industrie automobile diversifiée allant de deux à quatre roues ainsi que des véhicules utilitaires avec une progression constante vers l’électrification. L’Inde est l’un des plus grands fabricants de véhicules automobiles au monde, étant le plus grand fabricant de deux-roues, de trois-roues et de tracteurs. Ainsi, le secteur automobile est un contributeur essentiel de l’économie indienne. Auparavant, diverses taxes telles que la taxe de vente, la taxe de circulation, la taxe de secteur, la TVA, la taxe sur les véhicules à moteur, les droits d’immatriculation, etc. étaient en place et sont désormais incluses dans la TPS (taxe sur les produits et services). Dans cet article, nous analyserons l’impact de la TPS sur le secteur automobile.
Répercussions positives de la TPS sur le secteur
L’introduction de la TPS a conduit à diverses influences positives sur le secteur automobile. Dans l’ancien régime de taxation, les concessionnaires ne pouvaient pas réclamer le crédit des droits d’accise, de la CST et des divers frais payés plus tôt, gonflant ainsi le prix d’achat du véhicule. Dans le régime de la TPS, la CGST (taxe centrale sur les produits et services), la SGST (taxe d’État sur les produits et services) et l’IGST (taxe intégrée sur les produits et services) payées seront entièrement disponibles sous forme de crédit pour les concessionnaires chargés de l’approvisionnement supplémentaire ne s’ajoutera pas au prix d’achat du véhicule. En d’autres termes, la TPS a éliminé l’effet en cascade des taxes et réduit ainsi le prix des automobiles.
Sous le régime précédent, les fabricants de pièces, d’accessoires et de composants automobiles facturaient des droits d’accise sur l’abattement basé sur la valeur MRP, la partie des droits étant payée sur la valeur supérieure à la valeur transactionnelle, ce qui entraînait une augmentation du coût d’accise sur les pièces de rechange et accessoires achetés. par les concessionnaires. Puisque ce concept n’est pas maintenu dans la TPS, ces coûts supplémentaires ont diminué.
Un autre avantage de «One Nation, One Tax» est que les taux d’imposition sont désormais les mêmes partout au pays. Ainsi, les arbitrages fiscaux au niveau de l’État pour un consommateur appartiennent au passé. Cela a réduit les incidences d’évasion fiscale qui se produisent lorsque les consommateurs achètent des véhicules dans des États autres que leur lieu de résidence. Auparavant, les concessionnaires automobiles ouvraient délibérément des salles d’exposition de livraison dans les États où les taxes étaient moins élevées, tandis que des salles d’exposition de vente étaient disponibles au point de vente. Avec l’arrivée de la TPS, pratiquement parlant, la nécessité de doubles salles d’exposition a perdu son charme et a conduit le secteur à fusionner les salles d’exposition de livraison et les salles d’exposition des points de vente.
Avant le 1er juillet 2017, la taxe centrale sur les ventes (CST) était perçue lorsqu’il y avait des ventes entre États, et un crédit sur celle-ci ne pouvait pas être réclamé pour le paiement de la TVA en sortie. Ce problème est maintenant éliminé, l’IGST étant applicable à la vente entre États de biens ou de services, dont le crédit est facilement disponible. Par conséquent, il y a eu une énorme économie de coûts en raison de l’élimination du CST. En outre, le crédit de taxe sur les intrants sur divers autres frais généraux d’exploitation tels que la publicité, la promotion, le loyer, etc. peut désormais être réclamé par le secteur, ce qui a contribué à la rationalisation des coûts d’exploitation.
Un grand allégement au titre de la TPS était que la loi prévoyait l’exclusion de la subvention fournie par le gouvernement central et le gouvernement de l’État de la valeur transactionnelle. Ainsi, les fabricants de véhicules électriques qui bénéficient d’énormes subventions du gouvernement économiseront également des coûts fiscaux massifs, qui, à leur tour, seraient répercutés sur les consommateurs. Ainsi, dans le cas où un véhicule électrique bénéficie d’une subvention gouvernementale, la TPS serait alors facturée sur la valeur transactionnelle à l’exclusion du montant de la subvention. Cette disposition est intégrée en termes clairs et sans ambiguïté dans la loi sur la TPS elle-même, ce qui a pour effet de régler tout problème d’interprétation.
Désavantages de la TPS sur le secteur
D’un autre côté, dans le cadre de la TPS, la taxe doit être facturée sur les bons ou les cartes de garantie délivrés au client dans le cadre des services après-vente. La TPS doit être payée au moment de l’émission des bons ou des cartes de garantie sur la valeur monétaire des biens ou des services ou les deux échangeables contre les bons ou les cartes de garantie. Ainsi, le fonds de roulement à hauteur de l’impôt serait bloqué au moment de l’émission des bons, même s’ils sont remboursables à une date ultérieure.
En vertu de la TPS, les remises ne seront exclues de la valeur de la fourniture que si elles sont incluses dans la facture ou si elles sont accordées à la suite d’un accord signé avant ou au moment de la fourniture. Dans l’industrie automobile, il est normal que les fabricants / importateurs accordent des remises après-vente aux concessionnaires tandis que les concessionnaires proposent également des programmes de promotion aux clients. Ces remises sont saisonnières et ne seraient pas liées à des factures spécifiques. Ainsi, cela poserait également des problèmes considérables lors de l’imposition.
Sous le régime de la TPS, les concessionnaires et les fabricants d’automobiles facturent un montant pour la vente de véhicules et d’autres services auxiliaires tels que l’assurance, les accessoires, etc. et l’offre mixte. Ce serait un domaine de litige à l’avenir, car jusqu’à présent, aucune clarification n’a été émise par l’aile de la politique de la TPS pour l’industrie automobile et ses divers forfaits de vente.
Conclusion
L’introduction de la TPS a eu un impact intéressant sur le secteur automobile. Malgré certains blocages du fonds de roulement dus à la réglementation, l’élimination de l’effet en cascade des impôts, le flux incessant de crédit, la réduction du nombre de taxes ont eu un impact globalement positif sur l’industrie. Cependant, ce secteur a été durement touché par l’impact du Covid-19.
La pandémie de Covid -19 a entraîné la troncature de la demande des consommateurs à court terme et devrait également modifier les préférences à long terme des consommateurs en les éloignant des produits de luxe. On s’attend à ce que les entreprises prennent des décisions stratégiques et quittent les marchés locaux non rentables et réduisent considérablement leur production à mesure que la capacité de fabrication est en cours de consolidation. La constitution de stocks invendus entraînerait une accumulation de crédit d’impôt, ce qui entraînerait une baisse des contributions de TPS au Trésor. L’exercice financier 2020-2021, serait l’une des pires années pour le secteur automobile car la demande atteindrait un plancher et le gouvernement n’est pas favorable à une rationalisation des taux d’imposition qui pourrait contribuer à ramener la demande dans le secteur.
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